Центр бухгалтерского и юридического аутсорсинга

Общая система налогообложения (ОСНО)

Плюсы ОСНО: подходит всем ─ юридическим лицам и ИП, нет исключений и ограничений на применение, на эту систему не нужно специально переходить. Но, в отличие от спецрежимов, на ОСНО надо считать и платить НДС, налог на прибыль и налог на имущество.

Еще ОСНО ─ единственный налоговый режим, на котором можно производить подакцизные товары.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Смысл этого налога ─ продавец считает сумму НДС с выручки от продажи товаров (работ, услуг) и вычитает из нее суммы налога, которые он заплатил своим поставщикам. Но все это происходит по определенным НК правилам.

Кроме выручки, есть и другие объекты налогообложения, они перечислены в ст.146 НК.

Начислять НДС к уплате и принимать к вычету нужно на дату той операции, которая пройдет раньше:

Например, заказчик перевел предоплату за услуги в августе 2018 года, а исполнитель выполнил свои обязательства только в декабре. В этом случае исполнитель должен начислить НДС с аванса в третьем квартале, а заказчик в этот же период может принять НДС к вычету.

Ставки налога:

  1. 20%. Действует с 01.01.2019. Это основная ставка, которую нужно использовать в большинстве случаев
  2. 10%. Перечень детских товаров, продуктов и медикаментов, которые подпадают под эту ставку перечислен в п.2 ст.164 НК
  3. 0%. Используется при экспорте, международных перевозках и других операциях, перечисленных в п.1 ст.164 НК
  4. без НДС ─ при реализации товаров (работ, услуг), которые освобождены от НДС согласно ст.149 НК

Налоговый документ ─ счет-фактура. Его нужно правильно оформлять. Также важно принимать такие документы от поставщиков только «по форме», иначе будут проблемы с вычетом.

Сводные регистры и отчетность ─ книги покупок и продаж, ежеквартальные налоговые декларации.

Срок уплаты НДС ─ каждый месяц до 25 числа по 1/3 от суммы в декларации предыдущего квартала.

 

Налог на прибыль

Этим налогом облагается разница между доходами и расходами организаций и ИП.

В состав доходов входят:

Расходы состоят из связанных с производством и реализацией и внереализационных, например, отрицательная курсовая разница, проценты по полученным займам. Полный список внереализационных расходов в ст.265 НК.

Еще есть расходы, которые не учитываются при расчете налоговой базы, например штрафы, пени по налогам и взносам, погашение «тела» кредита или займа. Весь перечень ─ в ст.270 НК.

На ОСНО доходы и расходы учитывают методом начисления. Это значит, что они признаются в том периоде, когда произошли, независимо от поступления денег.

Например, акт выполненных работ на ремонт станка был подписан в 2018 году, оплата будет в 2019. Исполнитель и заказчик должны учесть стоимость ремонта в 2018 году в доходах и расходах соответственно.

Для налогоплательщиков, чья выручка за предыдущие четыре квартала не превысила 1 млн. рублей в каждом, сделано исключение (ст.273 НК). Они могут признавать доходы и расходы кассовым методом ─ на дату поступления денег или оплаты товаров (работ, услуг).

Ставки налога:

Налог на прибыль нужно уплачивать ежемесячно (аванс). Исключение ─ организации, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превышала 15 млн. рублей в каждом и другие налогоплательщики, перечисленные в п.3 ст.286 НК. Они могут платить налог ежеквартально.

Сроки уплаты:

Декларацию по налогу на прибыль надо сдавать не позднее даты для уплаты налога.

 

Налог на имущество организаций

Основные моменты в регулировании этого налога переданы на усмотрение региональных властей, которые могут устанавливать:

Объекты налогообложения ─ движимое и недвижимое имущество. Исключения перечислены в п.4 ст.374 НК. Среди них, например, земельные участки.

Налог считается от стоимости имущества:

Максимальные налоговые ставки (ст.380 НК):

В Москве со среднегодовой стоимости имущества нужно платить максимальную ставку. А с кадастровой ─ 1,5%, с некоторых объектов 1,65% (закон г. Москвы от 05.11.2003 № 64).

Сдавать декларацию надо 1 раз в год, не позднее 30 марта следующего за отчетным года. Кроме этого, ежеквартально, не позднее 30 апреля, июля и октября нужно предоставлять налоговые отчеты по авансовым платежам.

Уплата налога. Порядок и сроки устанавливают региональные власти. Например, в Москве предусмотрены один платеж по итогам года и три ежеквартальных.

 

Что еще нужно платить налогоплательщикам на ОСНО

Кроме вышеперечисленных налогов, которые характерны только для ОСНО, организации и ИП платят и другие:

Также компании обязаны удерживать и перечислять НДФЛ с зарплаты сотрудников.