Центр бухгалтерского и юридического аутсорсинга

Как считать НДС и оформлять документы в переходный период

Бухгалтерский аутсорсинг

С 1 января 2019 года НДС станет 20%. И казалось бы, что может быть проще: меняете в документах и декларациях 18% на 20%, и продолжаете работать. Но НДС не такой налог, для которого подходят очевидные действия.

Поэтому ФНС пришлось выпустить своеобразную методичку о том, как рассчитывать НДС и оформлять документы в разных ситуациях ─ Письмо от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@.

 

Предоплата в 2018 году, поставка товаров ─ в 2019

Довольно стандартный случай, когда компания работает по предоплате. Обычный документооборот в таких случаях следующий:

Оформление документов по рекомендациям Письма ФНС в переходный период разберем на примере. Дано: стоимость товара ─ 100 000 рублей, кроме того НДС. Предоплата за продукцию ─ 118 000 рублей вместе с НДС.

Счет-фактура на аванс выставляется с налогом по ставке 18/118. Это значит, что НДС, начисленный в бюджет в 2018 году составит 18 000 рублей.

В документах на отгрузку в 2019 году НДС должен быть 20%. Общая стоимость товара вместе с налогом будет 120 000 рублей.

«Узаконивание» разницы в 2000 рублей зависит от периода ее оплаты:

  1. покупатель доплачивает за товар в 2019 году, но до момента отгрузки. В этом случае нужно составить корректировочный счет-фактуру на предоплату с разными ставками налога: 18/118 (в строке «До изменения») и 20/120 («После изменения»). Разница в 2000 рублей будет отражена в графе «Сумма налога». На основании этого документа поставщик должен начислить налог к уплате в 2019 году, а покупатель может принять эту же сумму к вычету.
  1. покупатель доплачивает 2000 рублей до конца 2018 года. Поставщик также оформляет корректировочную фактуру, но, в отличие от первого варианта, ставка налога будет одинаковой 18/118 и в «До изменения», и в «После изменения», а в графе «Сумма» будут проставлены 118 000 и 120 000 соответственно.

При пересчете с такими условиями:

— НДС «До изменения»: 118 000*18/118 = 18 000

— НДС «После изменения»: 120 000*18/118 = 18 305, разницу в 305 рублей поставщик должен доначислить в бюджет в 2018 году

  1. покупатель сразу перечислил 120 000 в 2018 году с учетом повышения ставки налога. Поставщик выставляет счет-фактуру на аванс по ставке 18/118, сумма НДС в таком документе будет 18 305 рублей, именно ее и нужно начислить к уплате в бюджет.

При получении доплаты от покупателей ─ неплательщиков НДС, необязательно выписывать каждому корректировочные счета-фактуры, которые для них необязательны. Достаточно оформить сводный документ, на основании которого и доначислить налог в декларации.

Корректировочные и исправительные счета-фактуры при изменении цен и возврате товаров в 2019 году

В тех случаях, когда товары были проданы, услуги оказаны в 2018 году, а изменены цены на них или найдены ошибки в тарификации в 2019, поставщик должен оформить корректировочные и исправительные счета-фактуры. При этом нужно использовать «старую» ставку НДС.

Если покупатель принял не все товары, то это равносильно уменьшению объема поставки. Продавцу надо составить корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшить количество отгруженной продукции и, соответственно, стоимость. Ставка НДС в этом документе должна быть 18%.

Действия налоговых агентов в переходный период

Организация или ИП при импорте товаров (работ, услуг) от компаний, которые не зарегистрированы в ФНС РФ, становятся налоговыми агентами и должны со своей покупки начислить и заплатить НДС.

Если товары (работы, услуги) были оплачены или получены до 01.01.2019, то НДС нужно рассчитывать по ставке 18/118. Со всех сделок 2019 года ─ по ставке 20/120.

«Налог на Гугл»

Иностранные компании ─ продавцы электронных услуг в Интернете с 1 января 2019 года должны будут платить НДС с продаж как физическим, так и юридическим лицам и ИП.

До этой даты российские компании самостоятельно платили НДС в статусе налоговых агентов со всех оплат иностранным сервисам.

При определении кто, когда и сколько НДС должен заплатить, нужно отталкиваться от более ранней даты ─ оплаты услуги или ее фактического получения:

Покупатель услуг Период Ставка НДС, % Кто платит
    Физлицо

по 31.12.2018

15,25

Иностранный поставщик услуг
    Юрлицо (ИП) Покупатель
    Физические и юридические лица и ИП с 01.01.2019 16,67 Иностранный поставщик услуг

Будьте внимательны к оформлению счетов-фактур и начислению НДС в начале 2019 года, особенно если начало сделки было положено в предыдущие периоды.

Что касается договоров, то согласно Письму ФНС № СД-4-3/20667@, вносить изменения в действующие договоры только из-за НДС не нужно.

Вышеуказанные нюансы с НДС переходного периода достаточно сложны, но ведущий Вашу компанию бухгалтер обязательно проконтролирует правильность всех расчетов и оформляемых документов.

По всем вопросам с НДС переходного периода, которые будут возникать, обращайтесь к закрепленным за вашими компаниями бухгалтерам нашего Центра или звоните в нашу консультационную поддержку по телефону +7(499) 346-64-37